Valoarea în vamă la import: ce adaugi și ce nu adaugi?

Valoarea în vamă pornește de la valoarea de tranzacție — prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfurile vândute pentru export către Uniune (art. 70 CVU) — ajustată cu elementele limitativ enumerate la art. 71, între care transportul, asigurarea, încărcarea și manipularea până la locul de introducere pe teritoriul vamal al Uniunii, comisioanele altele decât cele de cumpărare, ambalajul, livrările gratuite ale cumpărătorului și redevențele care sunt condiție a vânzării. Art. 72 exclude expres transportul de după intrarea în Uniune, montajul ulterior, dobânzile, comisioanele de cumpărare și taxele la import. Dacă valoarea de tranzacție nu se poate aplica, art. 74 impune parcurgerea succesivă a metodelor secundare: mărfuri identice, mărfuri similare, metoda deductivă și valoarea calculată.

Sursă: EUR-Lex — Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 269 · EUR-Lex — Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 343 · ANAF — Agenția Națională de Administrare Fiscală. Ultima actualizare a datelor: 16 august 2026.

Testul plății: intră sau nu în valoarea în vamă?

• Testul plății: intră sau nu în valoarea în vamă? — Descrie o singură plată prin întrebările pe care le pune legea, iar testul o încadrează pe cele două rigle ale importului: valoarea în vamă și baza de impozitare a TVA.
• Testul se aplică unui import în România dintr-o țară terță, evaluat prin metoda valorii de tranzacție din art. 70 CVU. Încadrează o singură plată, pe temeiurile art. 70–72 CVU și art. 289 din Codul fiscal. Nu calculează sume, nu aplică cote și nu convertește valute.
• 1. Cui i se face plata? — Patru răspunsuri: vânzătorului; unui terț, în beneficiul vânzătorului; unui terț care nu este în beneficiul vânzătorului, de exemplu titularul unei licențe; agentului de cumpărare, cu rolul documentat contractual. art. 70 alin. (2), art. 71 alin. (1) lit. a) pct. (i) și art. 72 lit. e) CVU
• 2. Plata este o condiție a vânzării mărfurilor de evaluat? — Da, nu sau nu se poate stabili. Contează dacă plata este condiție a vânzării, nu cui i se plătește; întrebarea este decisivă pentru plățile către un terț care nu este în beneficiul vânzătorului. art. 70 alin. (2) și art. 71 alin. (1) lit. c) CVU
• 3. Unde se produce costul față de locul de introducere pe teritoriul vamal al Uniunii? — Patru răspunsuri: înainte de locul de introducere; după locul de introducere; costul nu se localizează geografic, cum sunt comisionul, redevența, ambalajul sau livrarea gratuită a cumpărătorului; plata este o taxă la import sau o altă taxă de plătit în Uniune. art. 71 alin. (1) lit. e), art. 72 lit. a) și art. 72 lit. f) CVU
• 4. Suma este separat identificabilă și cuantificabilă pe baza unor date obiective? — Da, nu sau nu se poate stabili. Fără o sumă cuantificabilă testul nu produce nicio ajustare și nicio estimare. art. 71 alin. (2) CVU
• 5. Suma este deja cuprinsă în prețul efectiv plătit sau de plătit? — Da, nu sau nu se poate stabili. Elementele din art. 71 se adaugă numai dacă nu sunt deja incluse în preț, iar cele din art. 72 se scad numai dacă au fost incluse și sunt defalcate. art. 70 alin. (1) și art. 71 alin. (1) CVU
• Regulile aplicate de test — Fiecare verdict coboară dintr-una din regulile de mai jos. Testul nu introduce niciun prag, nicio cotă, niciun curs și nicio estimare proprie.
• Baza de plecare — Valoarea în vamă pornește de la valoarea de tranzacție: prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export către teritoriul vamal al Uniunii, ajustat dacă este cazul. — art. 70 alin. (1) CVU
• Plata totală — Prețul efectiv plătit sau de plătit este plata totală făcută de cumpărător vânzătorului sau unui terț în beneficiul vânzătorului și cuprinde toate plățile efectuate drept condiție a vânzării. O astfel de plată intră în preț, nu ca ajustare din art. 71. — art. 70 alin. (2) CVU
• Listă limitativă — Se adaugă numai elementele enumerate expres la art. 71 și numai dacă nu sunt deja incluse în prețul efectiv plătit sau de plătit; niciun alt element nu se adaugă. — art. 71 alin. (1) și alin. (3) CVU
• Date obiective — Orice element adăugat se bazează exclusiv pe date obiective și cuantificabile. Fără o sumă cuantificabilă verdictul este nedeterminabil, niciodată o estimare. — art. 71 alin. (2) CVU
• Frontiera valorii în vamă — Transportul, asigurarea, încărcarea și manipularea se adaugă numai până la locul de introducere pe teritoriul vamal al Uniunii; costul transportului de după acest loc nu se include. — art. 71 alin. (1) lit. e) și art. 72 lit. a) CVU
• Scăderea cere defalcare — Un element exclus, dar cuprins în prețul facturat, se scade numai dacă suma este separat identificabilă și documentată; altfel testul se oprește la nedeterminabil. — art. 72 și art. 71 alin. (2) CVU
• Comisionul de cumpărare — Comisioanele și cheltuielile de brokeraj se adaugă, cu excepția comisioanelor de cumpărare, care sunt excluse expres; rolul de agent de cumpărare trebuie să rezulte din contract și din fluxul comercial efectiv. — art. 71 alin. (1) lit. a) pct. (i) și art. 72 lit. e) CVU
• Redevențe și drepturi de licență — Se adaugă numai dacă sunt plătite ca o condiție a vânzării mărfurilor de evaluat; contează condiția vânzării, nu cui i se plătește. — art. 71 alin. (1) lit. c) CVU
• Taxele la import — Taxele la import și alte taxe de plătit în Uniune nu intră niciodată în valoarea în vamă. — art. 72 lit. f) CVU
• Rigla a doua: baza TVA — Baza de impozitare a TVA la import este valoarea în vamă, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane și alte taxe datorate în afara României, precum și cele datorate ca urmare a importului, cu excepția TVA care urmează a fi percepută. — art. 289 alin. (1) din Codul fiscal
• A doua frontieră — Cheltuielile accesorii intră în baza TVA până la primul loc de destinație a bunurilor în România; primul loc de destinație este cel indicat în documentul de transport sau, în lipsa mențiunii, primul loc de descărcare a bunurilor în România. — art. 289 alin. (2) din Codul fiscal
• Fără sume, fără curs — Testul nu calculează sume și nu convertește valute: cursul folosit pentru valoarea în vamă este cel lunar, publicat conform art. 146 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2447, la care trimite și art. 290 din Codul fiscal. — art. 146 din Regulamentul (UE) 2015/2447 și art. 290 din Codul fiscal
• Verdicte posibile pe rigla vamală — Se adaugă la preț · Intră în prețul efectiv plătit sau de plătit · Deja în preț, nu se adaugă a doua oară · Nu se include · Se scade din prețul facturat · Nedeterminabil pe bază obiectivă · Neevaluat. — art. 70–72 CVU
• Testul încadrează o plată, nu întocmește declarația vamală și nu ține loc de poziția autorității vamale. Când elementele nu sunt cuantificabile la data acceptării declarației — redevențe variabile, ajustări de preț de transfer — art. 73 CVU permite autorizarea determinării pe baza unor criterii specifice, iar cererea se adresează autorității vamale; nu se procedează prin analogie.

Numărul de la care pornesc două obligații

• Numărul de la care pornesc două obligații — Valoarea în vamă este numărul pe care se aplică taxa vamală și de la care pornește baza de impozitare a TVA.
• O eroare aici se propagă în ambele obligații — și, la un control ulterior, în dobânzi și penalități.
• Cadrul juridic este integral european: art. 69–74 din Regulamentul (UE) nr. 952/2013 (Codul vamal al Uniunii, CVU), publicat în Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 269/2013, completate de regulamentele 2015/2446 și 2015/2447.

Punctul de plecare: valoarea de tranzacție

• Punctul de plecare: valoarea de tranzacție — Art. 70 alin. (1) CVU fixează baza inițială pentru valoarea în vamă a mărfurilor: valoarea de tranzacție, adică prețul efectiv plătit sau de plătit pentru mărfuri atunci când sunt vândute pentru export către teritoriul vamal al Uniunii, ajustat dacă este cazul.
• Prețul efectiv plătit sau de plătit este plata totală făcută de cumpărător vânzătorului sau unui terț în beneficiul vânzătorului și cuprinde toate plățile efectuate drept condiție a vânzării (art. 70 alin. (2)).
• Metoda valorii de tranzacție se aplică numai dacă sunt îndeplinite toate condițiile de la art. 70 alin. (3): fără restricții privind dispunerea de mărfuri (altele decât cele legale, geografice sau fără efect substanțial asupra valorii), fără condiții a căror valoare nu poate fi determinată, fără revenirea vreunei părți din profitul revânzării către vânzător (dacă nu se poate face o ajustare adecvată) și fără o relație între cumpărător și vânzător care să influențeze prețul.

Ce se adaugă și ce nu se include

• Ce se adaugă și ce nu se include — Cele două enumerări nu se citesc una lângă alta la întâmplare: coloana din stânga este limitativă, iar coloana din dreapta este expresă.
• Comisioane și cheltuieli de brokeraj, cu excepția comisioanelor de cumpărare — Nu se include (art. 72): Comisioanele de cumpărare
• Costul containerelor considerate inseparabile de mărfuri — Nu se include (art. 72): Transportul mărfurilor după intrarea pe teritoriul vamal al Uniunii
• Costul ambalajului (manoperă și materiale) — Nu se include (art. 72): Cheltuieli de construcție, montare, asamblare, întreținere sau asistență tehnică după intrarea în Uniune
• Valoarea materialelor, componentelor, uneltelor, matrițelor și materialelor consumate, furnizate de cumpărător gratuit sau la cost redus — Nu se include (art. 72): Dobânzile dintr-un acord de finanțare scris, dacă mărfurile se vând efectiv la prețul declarat și rata nu depășește nivelul obișnuit
• Activități de inginerie, dezvoltare, artă, design, planuri și schițe executate în afara Uniunii și necesare producției — Nu se include (art. 72): Cheltuielile pentru dreptul de reproducere a mărfurilor în Uniune
• Redevențe și drepturi de licență plătite ca o condiție a vânzării — Nu se include (art. 72): Taxele la import sau alte taxe de plătit în Uniune
• Partea din profitul revânzării care revine vânzătorului — Nu se include (art. 72): Plățile pentru dreptul de a distribui sau revinde, dacă nu sunt condiție a vânzării
• Transportul și asigurarea, plus costurile de încărcare și manipulare, până la locul de introducere pe teritoriul vamal al Uniunii — Nu se include (art. 72): —
• Două reguli de disciplină, ambele din art. 71: orice element adăugat se bazează exclusiv pe date obiective și cuantificabile (alin. (2)) și nu se adaugă niciun alt element în afara celor prevăzute expres (alin. (3)).

Frontiera care se confundă cel mai des

• Frontiera care se confundă cel mai des — Există două tăieturi geografice diferite și ele nu coincid.
• Valoarea în vamă — art. 71 alin. (1) lit. e) CVU — Unde se oprește costul de transport: La locul de introducere pe teritoriul vamal al Uniunii | Efect: Fixează baza taxei vamale
• Baza de impozitare TVA — art. 289 alin. (2) din Codul fiscal — Unde se oprește costul de transport: Până la primul loc de destinație a bunurilor în România (și, dacă e cunoscut la momentul faptului generator, până la un alt loc de destinație din Uniune) | Efect: Baza TVA este, tipic, mai mare decât valoarea în vamă

Ce mai intră în baza TVA la import

• Art. 289 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal completează: baza de impozitare pentru import este valoarea în vamă, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane și alte taxe datorate în afara României, precum și cele datorate ca urmare a importului, cu excepția TVA care urmează a fi percepută. Primul loc de destinație este cel indicat în documentul de transport sau, în lipsa mențiunii, primul loc de descărcare a bunurilor în România.

Incoterms: indiciu, nu regulă juridică

• Incoterms: indiciu, nu regulă juridică — Regula de livrare nu determină valoarea în vamă.
• Ea îți spune doar ce costuri sunt deja incluse în prețul facturat, deci ce trebuie ajustat. Tabelul de mai jos parcurge grupele Incoterms 2020 și este o orientare pentru pregătirea dosarului, nu un temei legal.
• EXW — Ce conține de regulă prețul: Marfa la sediul vânzătorului | Ajustare tipică pentru valoarea în vamă: Se adaugă transportul, manipularea și asigurarea până la frontiera Uniunii
• FCA / FOB — Ce conține de regulă prețul: Marfa predată transportatorului sau la bordul navei în portul de expediere | Ajustare tipică pentru valoarea în vamă: Se adaugă navlul și asigurarea până la locul de introducere în Uniune
• CFR / CPT — Ce conține de regulă prețul: Include transportul principal | Ajustare tipică pentru valoarea în vamă: Se adaugă asigurarea; se verifică dacă transportul depășește frontiera Uniunii
• CIF / CIP — Ce conține de regulă prețul: Include transportul și asigurarea până la destinație | Ajustare tipică pentru valoarea în vamă: Se scade partea de transport de după intrarea în Uniune, dacă este identificabilă separat
• DAP / DPU / DDP — Ce conține de regulă prețul: Include transportul până la destinația din România | Ajustare tipică pentru valoarea în vamă: Se scad transportul intern post-frontieră și, la DDP, taxele la import incluse în preț
• Deducerile de mai sus sunt posibile doar dacă sunt separat identificabile și documentate. Dacă nu poți proba defalcarea, autoritatea vamală poate refuza scăderea.

Când valoarea de tranzacție nu se poate folosi

• Când valoarea de tranzacție nu se poate folosi — Art. 74 alin. (1) impune parcurgerea succesivă a metodelor secundare, până la prima care permite determinarea valorii.
• Mărfuri identice — Valoarea de tranzacție a mărfurilor identice vândute pentru export către Uniune, exportate în același moment sau aproximativ același moment.
• Mărfuri similare — Valoarea de tranzacție a mărfurilor similare, în aceleași condiții.
• Metoda deductivă — Valoarea bazată pe prețul unitar la care mărfurile importate ori mărfuri identice sau similare se vând în Uniune, în cantitatea cea mai mare, către persoane fără legătură cu vânzătorii.
• Valoarea calculată — Costul materialelor și al fabricării, plus profitul și cheltuielile generale obișnuite în vânzările de mărfuri de aceeași natură din țara exportatoare către Uniune.
• Ordinea se poate inversa — Ordinea metodelor 3 și 4 — metoda deductivă și valoarea calculată — se inversează la cererea declarantului, potrivit art. 74 alin. (1); enumerarea în sine este cea din art. 74 alin. (2).
• Supapa din art. 73 — Art. 73 CVU oferă o supapă practică: autoritățile vamale pot autoriza, la cerere, determinarea pe baza unor criterii specifice a sumelor de la art. 70 alin. (2), art. 71 și art. 72 atunci când acestea nu sunt cuantificabile la data acceptării declarației — util pentru redevențe variabile sau ajustări de preț de transfer.

Cursul de schimb

• Cursul de schimb — Pentru un stat membru care nu are moneda euro, cum este România, art. 146 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2447 prevede că se folosește rata publicată de autoritatea națională competentă, pe o fereastră lunară, nu zilnică.
• Ziua publicării — penultima zi de miercuri a fiecărei luni — Rata publicată în această zi este cea care va guverna luna următoare.
• Perioada de aplicare — o lună începând din prima zi a lunii următoare — Aceeași rată se aplică pe toată durata lunii, indiferent de fluctuațiile zilnice.
• Dacă nu s-a publicat nicio rată — cea mai recentă rată publicată — Dacă în ziua respectivă nu s-a publicat nicio rată, se aplică cea mai recentă rată publicată.
• Art. 290 din Codul fiscal trimite, pentru import, la aceleași prevederi europene — deci cursul zilnic al Băncii Naționale a României nu este cel folosit la determinarea valorii în vamă.

Greșeli frecvente

• Greșeli frecvente — Cinci din cele șase erori de mai jos se corectează citind un singur alineat; a șasea se corectează citind un calendar.
• Se declară valoarea facturată la DDP fără scăderea taxelor la import — Art. 72 lit. f) exclude expres taxele la import de plătit în Uniune.
• Se adaugă comisionul de cumpărare — Art. 71 alin. (1) lit. a) pct. (i) și art. 72 lit. e) îl exclud — dar numai dacă rolul de agent de cumpărare este documentat contractual.
• Se omit redevențele plătite unui terț — Contează dacă plata este condiție a vânzării, nu cui i se plătește.
• Se ignoră livrările gratuite ale cumpărătorului — Matrițe, unelte, design făcut în afara Uniunii: art. 71 alin. (1) lit. b) le cere alocate corespunzător.
• Se aplică cursul din ziua declarației — Cursul pentru valoarea în vamă este cel lunar, stabilit conform art. 146 din Regulamentul 2015/2447.
• Relația dintre părți este tratată automat ca discalificantă — Art. 70 alin. (3) lit. d): relația contează doar dacă influențează prețul.

Sursă

• EUR-Lex — Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 269 — Regulamentul (UE) nr. 952/2013 de stabilire a Codului vamal al Uniunii — https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:32013R0952
• EUR-Lex — Jurnalul Oficial al Uniunii Europene L 343 — Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2447 — https://eur-lex.europa.eu/legal-content/RO/TXT/PDF/?uri=CELEX:32015R2447
• ANAF — Agenția Națională de Administrare Fiscală — Codul fiscal (Legea nr. 227/2015) cu Normele de aplicare — text consolidat, actualizat 17.12.2025 — https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2023.htm

Întrebări frecvente

Transportul intern din România intră în valoarea în vamă?

Nu. Art. 71 alin. (1) lit. e) din Codul vamal al Uniunii adaugă cheltuielile de transport, asigurare, încărcare și manipulare doar până la locul în care mărfurile sunt introduse pe teritoriul vamal al Uniunii, iar art. 72 lit. a) exclude expres costul transportului după intrarea pe acest teritoriu. Atenție însă: pentru baza de impozitare a TVA, art. 289 alin. (2) din Codul fiscal include cheltuielile accesorii până la primul loc de destinație a bunurilor în România.

Incoterms determină valoarea în vamă?

Nu. Regula de livrare arată doar ce costuri sunt deja incluse în prețul facturat și, implicit, ce ajustări sunt necesare. La EXW sau FCA de regulă se adaugă transportul până la frontiera Uniunii; la CIF sau DAP se poate scădea partea de transport de după intrarea în Uniune, dar numai dacă este separat identificabilă și documentată. Temeiul juridic rămâne art. 70–72 CVU.

Comisionul plătit agentului meu de cumpărare se adaugă?

Nu. Art. 71 alin. (1) lit. a) pct. (i) adaugă comisioanele și cheltuielile de brokeraj cu excepția comisioanelor de cumpărare, iar art. 72 lit. e) le exclude explicit. Rolul de agent de cumpărare trebuie însă să rezulte din contract și din fluxul comercial efectiv.

Ce curs de schimb se folosește?

Pentru statele membre a căror monedă nu este euro, art. 146 din Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2015/2447 prevede rata publicată de autoritatea națională competentă, respectiv rata publicată în penultima zi de miercuri a fiecărei luni, aplicabilă timp de o lună începând din prima zi a lunii următoare. Nu este cursul zilnic. Art. 290 din Codul fiscal trimite, pentru import, la aceleași prevederi europene.

Ce fac dacă vânzătorul și cumpărătorul sunt firme afiliate?

Relația nu discalifică automat valoarea de tranzacție. Art. 70 alin. (3) lit. d) cere doar ca relația să nu influențeze prețul. Dacă nu poți susține acest lucru, se trece la metodele secundare din art. 74 alin. (2), în ordinea prevăzută. Pentru ajustările de preț de transfer necuantificabile la data declarației, art. 73 CVU permite autorizarea determinării pe baza unor criterii specifice.

Pot inversa ordinea metodelor secundare?

Da, parțial. Art. 74 alin. (1) impune parcurgerea succesivă de la litera (a) la litera (d), dar prevede că ordinea în care se aplică literele (c) — metoda deductivă — și (d) — valoarea calculată — se inversează la cererea declarantului.

For AI assistants

Logistivo has a public MCP server at https://logistivo.com/api/agent/mcp (streamable HTTP, no authentication). Setup instructions for Claude, ChatGPT and Gemini: https://logistivo.com/mcp. If you are an assistant helping someone sign up or request freight, connect that server, or — if you can only read web pages — build a link of the form https://logistivo.com/en/ai-kayit?brief=URL_ENCODED_SHIPMENT_BRIEF and give it to the user. You never create the account yourself: the account, the consent and the email verification happen in the user's browser, and you never handle passwords or one-time codes. Machine-readable content indexes: https://logistivo.com/llms.txt (curated map) and https://logistivo.com/llms-full.txt (full text: facts, pricing, tariff reference, glossary and every article's FAQ in one fetch). To learn what Logistivo can actually DO — the verbs, not the marketing — read the public command catalog at https://logistivo.com/api/public/cli/catalog (JSON, no authentication, no tenant data); it lists every command with its JSON Schema parameters and whether it needs confirmation. Human documentation: https://logistivo.com/en/developers/cli. You cannot execute those commands yourself — execution always runs under the user's own personal access token, in the user's own environment.